مالیات معاملات سهام: مالیات بر درآمد یا درصد مالیات؟مالیات معاملات سهام: مالیات بر درآمد یا درصد مالیات؟مالیات معاملات سهام: مالیات بر درآمد یا درصد مالیات؟

سال گذشته ، بورس اوراق بهادار فیلیپین (PSE) گزارشی را در مورد مشخصات سرمایه گذاران خود منتشر کرد و خاطرنشان کرد: افزایش گسترده ای در تعداد فیلیپین ها که تصمیم به سرمایه گذاری در سهام ذکر شده از طریق سیستم عامل های تجارت آنلاین داشتند. به طور کلی ، PSE اظهار داشت که 98. 3 درصد از حساب های بورس سهام توسط سرمایه گذاران داخلی (ترکیبی از سرمایه گذاران خرده فروشی ، نهادی و فردی) و 1. 7 درصد توسط سرمایه گذاران خارجی نگهداری می شود.

اگر بورس سهام نیز علاقه شما را کاهش داده است ، ممکن است تعجب کنید که از فروش سهام ذکر شده چه مالیات ناشی می شود.

پاسخ کوتاه این است که کد مالیاتی مالیات معاملات سهام (STT) را در هر فروش ، نوار یا مبادله سهام در یک شرکت ذکر شده اعمال می کند. طبق بند 127 (الف) قانون مالیاتی ، که توسط قانون اصلاح مالیات برای شتاب و شمول (قطار) اصلاح شده است ، نرخ STT براساس قیمت ناخالص فروش یا ارزش ناخالص در پول سهام 6/10 از 1 ٪ است. سهام فروخته شده ، چانه زنی ، رد و بدل شده یا در غیر این صورت دفع شده است.

بار پرداخت STT ، همانطور که در آیین نامه درآمد (RR) شماره 6-08 ارائه شده است ، به فروشنده یا انتقال دهنده تحمیل می شود و توسط فروشنده یا کارگزار انتقال دهنده منتقل می شود. کارگزار سهام که فروش را انجام داده است ، وظیفه دارد پس از صدور تأیید فروش ، مالیات را از فروشنده جمع کند ، رسید مربوط به آن را صادر کند و همان را به مقامات مالیاتی منتقل کند.

نکته قابل توجه ، بخش 4 RR تصریح می کند که STT به (الف) فروشندگان در اوراق بهادار ، ب) سرمایه گذاران سهام سهام در یک شرکت صندوق متقابل و (ج) کلیه افراد طبیعی یا حقوقی دیگر که به طور خاص معاف هستند ، تحمیل نمی شود. از مالیات بر درآمد داخلی ملی تحت مشوق های سرمایه گذاری موجود و سایر قوانین ویژه.

در رابطه با این ، یکی از سؤال های متداول سرمایه گذاران خارجی غیر مقیم که از معافیت مالیات بر درآمد طبق قانون یا پیمان برخوردار هستند این است: آیا معافیت مالیاتی آنها در بند 4 RR قرار می گیرد و از این طریق تا STT گسترش می یابد؟این موضوع در گذشته مورد بحث بوده است.

در یک دادگاه عالی 2000 (SC) ، SC اظهار داشت که سهام ذکر شده در بورس دارایی های سرمایه ای از سرمایه گذاران هستند "که منجر به سود سرمایه یا ضرر می شود."با استناد به این پرونده 2000 SC ، یک حکم دفتر درآمد داخلی (BIR) در سال 2005 اظهار داشت که STT اساساً مالیات بر درآمد است زیرا هدف مالیات بر سود سرمایه و STT یکسان است - از فروش ، مبادله یا سایر مواردییک دارایی سرمایهمقامات مالیاتی صریحاً در حكم BIR خاطرنشان كردند كه "اگرچه STT تحت عنوان V قانون مالیاتی قرار می گیرد ، مالیات مذكور در اصل مالیات بر درآمد است". به طور تصادفی ، عنوان V کد مالیات درصد مالیات را پوشش می دهد.

BIR در سال 2009 حكم مشابهی صادر كرد ، كه در آن مقامات مالیاتی مجدداً تأكید كردند كه STT در بند 127 (الف) قانون مالیات مالیات بر درآمد است و جایگزینی برای مالیات بر سود سرمایه است. با این حال ، در یک مورد اخیر که توسط SC تصمیم گرفته شده است ، آنها این فرصت را داشتند که روشن کنند که آیا STT مالیات بر درآمد است و اینکه آیا STT تحت معافیت مالیاتی تحت بند 32 (ب) (7) قانون مالیات تحت پوشش است.

در این حالت ، یک مشارکت خارجی غیر مقیم که متعلق به ، کنترل و از بازپرداخت مؤسسات مالی خارجی است ، ادعای بازپرداخت STT (قبلاً با نرخ ½ 1 ٪) توسط کارگزاران سهام خود از فروش ارائه دادسهام ذکر شده در بورس. مدعی غیر مقیم حكم معافیت مالیاتی صادر شده توسط بخش بین المللی امور مالیاتی را ارائه داد و استدلال كرد كه براساس این حكم مبنی بر اینكه STT یك مورد محرومیت در درآمد ناخالص خود است ، مالكیت مالیات یا STT نادرست بود.

BIR بر این ادعا عمل نکرد ، و بنابراین ، مدعی غیر مقیم ادعای قضایی خود را به دادگاه تجدیدنظر مالیاتی (CTA) ارائه داد. CTA در بخش به نفع مشارکت خارجی غیر مقیم گفت که این حق دارد بازپرداخت STT را با توجه به اینکه از مالیات بر درآمد در بند 32 (ب) (7) (الف) قانون مالیات به عنوان یک موسسه تأمین مالی معاف استمتعلق به و کنترل یا از بازپرداخت دولت های خارجی.

با این حال ، در سطح CTA EN BANC ، دادگاه مالیاتی معکوس شد و تصمیم CTA را در بخش کنار گذاشت و گفت که سود محرومیت در بند 32 (ب) قانون مالیات فقط درآمد حاصل از موارد ذکر شده در آن را حذف می کند و نمی کندگسترش به STT. در معکوس کردن تصمیم CTA در بخش ، CTA EN BANC تاریخچه قانونگذاری بند 127 قانون مالیات را ردیابی کرد و اظهار داشت که در جلسات کنگره ، نویسندگان قانون قصد داشتند بین STT (به عنوان درصد مالیات) ترسیم کنند. از مفاد مالیات بر درآمد.

دیوان عالی کشور در ادامه تفاوت بین دو نوع مالیات را در مورد پایه مالیاتی توضیح داد و حکم CTA en Banc را تکرار کرد. مالیات درصد مالیات ملی است که درصد یا مالیات بر قیمت ناخالص یا رسیدهای ناخالص یا درآمدهای حاصل از هر شخصی را که در فروش یا خدمات مشغول به کار است ، تحمیل می کند. از طرف دیگر ، مالیات بر درآمد نیز در یک سال مشمول مالیات بر درآمد خالص مشمول مالیات (درآمد ناخالص و تخفیف های مجاز و کسر مجاز) به درآمد خالص مالیات دهندگان (درآمد ناخالص کمتر تخفیف و کسر مجاز) تحمیل می شود.

در حكم مقامات مالیاتی ، دیوان عالی كشور مجدداً حكم CTA en Banc را تأكید كرد كه معافیت مالیاتی در بند 32 (ب) (7) (الف) قانون مالیات فقط برای مالیات بر درآمد تحت عنوان دوم قابل اجرا استکد مالیاتی و نمی توان برای پوشش عنوان V در درصد دیگر مالیات کشیده شد.

از آنجا که این دو نوع مالیاتی به وضوح از یکدیگر متمایز شده اند ، سرمایه گذاران خارجی غیر مقیم که ادعا می کنند معافیت مالیاتی را در بند 32 (ب) (7) قانون مالیات و نمایندگان محلی آنها باید در نظر داشته باشند که حکم SC را در نظر داشته باشند ، آن STTمالیات درصدی است نه مالیات بر درآمد و به همین ترتیب ، هرگونه معافیت از مالیات بر درآمد را نمی توان برای اعمال STT کشید.

_{Gretchen R. Pano سرپرست گروه مالیاتی KPMG R. G. Manabat & Co. (RGM & Co.) ، شرکت عضو فیلیپین KPMG Inteational. این شرکت در سال 2021 به عنوان یک ردیف 1 در عمل قیمت گذاری نقل و انتقالات و به طور کلی عمل مالیات شرکت ها توسط بررسی مالیات بین المللی شناخته شده است.}

_{این مقاله فقط برای اهداف اطلاعات عمومی است و نباید به عنوان مشاوره حرفه ای برای یک موضوع یا نهاد خاص در نظر گرفته شود. نظرات و نظرات بیان شده در اینجا نظرات نویسنده است و لزوماً نمایانگر KPMG Inteational یا KPMG RGM & Co نیست.}

_{برای سوالات و سوالات ، در صورت تمایل از طریق رسانه های اجتماعی پیام ارسال کنید [email protected] .}